Проводки при начислении процентов по договору займа возникают как у организации, выдающей займ, так и у его получателя. Как правильно отразить в бухгалтерском учете такие операции? Расскажем об этом в нашей статье.
Расчет процентов по займам зависит от условий сделки и политики кредитора. Как правило, сумма процентов рассчитываются на основании процентной ставки и срока займа.
Процентная ставка представляет собой процент, который займодатель устанавливает за пользование заемными средствами. Эта ставка может быть фиксированной или переменной. Срок займа — период времени, в течение которого заемщик должен вернуть долг.
Для расчета процентов по займу используется формула: Проценты = Сумма займа * Процентная ставка * Срок займа.
Как учитываются проценты по займам в бухучете?
В бухгалтерском учете проценты по займам учитываются в соответствии с принципами финансовой отчетности. При этом порядок учета зависит от того, получает организация деньги или, наоборот, выдает их.
В организации, выдающей долг, учитывается:
- Займ процентный или беспроцентный;
- Выдача займов относится к числу обычных видов деятельности или это дополнительная операция.
Для получателя средств имеет значение:
- На какой срок выданы деньги;
- Вкладываются ли заемные средства в обычные расходы или в создание инвестиционного актива.
Все эти условия влияют на выбор корреспонденции счетов в записи операций, выполняемых в связи с займом.
Если компания получила займ, по которому начисляются проценты, то они могут быть учтены следующим образом:
- При получении займа. Сумма займа отражается на балансе компании как долгосрочная или краткосрочная задолженность в зависимости от срока погашения долга. В бухгалтерии создается соответствующая запись для учета денежных средств, полученных от займа:
- В процессе выплаты процентов по займу. При начислении процентов компания учитывает расходы по процентам, отражая их в финансовом отчете. В бухгалтерии создается соответствующая запись для учета расходов по процентам;
- При погашении займа. Сумма погашения долга отражается в бухгалтерии как уменьшение задолженности по займу на балансе. При этом компания также учтет проценты, которые были начислены, но еще не уплачены, исключив их из финансового отчета.
Что такое бухгалтерская проводка?
Бухгалтерская проводка — это запись, которая отражает финансовые операции и события в учетной системе организации. Она состоит из двух частей: дебета и кредита, которые, в свою очередь, отражают движение денежных средств или изменение счетов в бухгалтерской системе. Дебет обозначает увеличение активов или уменьшение пассивов или капитала, а кредит — увеличение пассивов или капитала или уменьшение активов.
Бухгалтерская проводка имеет следующую структуру:
Дебет: [Счет] – [Сумма] Кредит: [Счет] – [Сумма]
- [Счет] указывает на соответствующий счет в бухгалтерской системе. Счета могут представлять активы, пассивы, капитал, доходы, расходы и другие финансовые элементы.
- [Сумма] отражает числовую величину операции или события.
Важно отметить, что каждая бухгалтерская проводка должна быть сбалансирована, то есть сумма дебета должна быть равна сумме кредита. Это обеспечивает сохранение бухгалтерской равновесности и соответствие принципам двойной записи.
Бухгалтерские проводки являются основой для составления финансовых отчетов и анализа финансового положения и результатов деятельности организации. Они позволяют отслеживать и документировать все финансовые транзакции и обеспечивают точность и надежность учета.
Проводки по учету процентов по договору займа
В зависимости от срока займа расчеты по заемным средствам ведутся на счетах:
- 66 — если займ краткосрочный;
- 67 — по долгосрочным кредитам сроком более чем на один год.
При перевод долгосрочных обязательств в краткосрочные в момент, когда срок погашения становится меньше одного года, законодательством не предусмотрен. Но в бухгалтерском учете в таком случае задолженность должна отображаться как краткосрочная. Поэтому рекомендуется учитывать ее на субсчете, например, 67.5 — Расчеты по долгосрочным кредитам со сроком платежа менее 1 года.
Учет в организации, которая выдала деньги
Денежные средства, которые были выданы в долг, всегда учитываются в составе финвложений на счету 58. Корреспонденция — Дт 58 Кт 51 (50, 52).
Но в проводках по начислению процентов будет задействован счет 76. Проводка «начислены проценты по выданному займу», с корреспонденцией — Дт 76 Кт 91 (90). Выбор счета зависит от того, к числу каких видов деятельности для займодавца относится выдача займа. Если к числу основных видов деятельности, будет использован счет 90, если к прочим видам — 91.
В соответствии с пп. 12, 16 ПБУ 9/99, расчет процентов организации осуществляют ежемесячно на последнюю дату периода.
Согласно пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ сумма займа и проценты по нему не подлежат обложению НДС. Соответственно, проводок в части этого налога по дебету счета 91 (90) не возникнет. Поступление платежей по процентам отражается проводкой Дт 51 (50, 52) Кт 76.
Учет процентов по полученному займу
Поступление заемных средств учитывается либо на счете 66, в случае краткосрочного займа, либо на счете 67, если деньги получены на срок, который превышает 12 месяцев. Проводка при этом будет такой — Дт 51 (50, 52) Кт 66 (67).
Начисляемые проценты будут также относиться на эти счета. В проводке по начислению процентов по полученному займу в кредитовой части будет счет 66 или 67.
Выбор счета, попадающего в дебетовую часть, в соответствии с ПБУ 15/2008, определяется фактом использования полученных средств:
- Если полученные деньги потрачены не на создание инвестиционного актива, проценты по ним следует учитывать в прочих расходах — Дт 91 Кт 66 (67), начисляя соответствующие суммы ежемесячно.
- В случаях, когда заемные средства используются в дорогостоящих продолжительных проектах, проценты по ним учитывают в проводке Дт 08 Кт 66 (67).
Корреспонденции счетов по учету заемных средств:
Средства, которые получены по договорам кредита или займа, доходом не признаются (ст. 251 и ст. 270 НК РФ). При этом начисленные проценты, в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ являются внереализационными расходами.
Если займ получен от физического лица, например, от учредителя, при выплате процентов нужно удерживать НДФЛ по ставке 13 %.
Как учитывать беспроцентный займ?
Организация-заемщик, учитывает сумму основного долга в соответствии с условиями договора беспроцентного займа в сумме фактически поступивших денежных средств. Принимается такая задолженность к бухгалтерскому учету в момент передачи денег и отражается в составе кредиторской задолженности.
Беспроцентный заем не приносит организации прямые экономические выгоды, поэтому его нельзя учитывать в качестве финансовых вложений и следует отражать на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Если денежные средства организацией по договору беспроцентного займа были выданы физическому лицу (сотруднику организации), для учета расчетов используют счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет 73-1 «Расчеты по предоставленным займам».
Предоставление ссуды работнику организации отражается по дебету счета 73-1 в корреспонденции с кредитом счета 50 «Касса». Погашение такой задолженности заемщиком отражается по кредиту счета 73-1 «Расчеты по предоставленным займам» в корреспонденции с соответствующими счетами в зависимости от способа ее погашения.
Если беспроцентный займ заключен в условных денежных единицах или иностранной валюте, его нужно отнести к финансовым вложениям. При изменении курса валют организация может получить определенный доход в виде курсовых разниц.
Источник: cashtoday.ru