Иногда физические лица, например, учредители компаний, дают взаймы юридическим лицам. Рассказываем, как на это смотрит налоговая инспекция, как провести операцию в 1С, и сколько придется заплатить налогов, если займ решено оформить с процентами.
Как стартапы, так и крупные компании могут обратиться к своим учредителям за займом. Для первых это выгоднее, поскольку банки неохотно выдают кредиты новичкам, у которых нет кредитной истории, активов или гарантий для возврата денег. Для вторых — это возможность развивать свой бизнес, экономя на процентах. Человек может предоставить юридическому лицу беспроцентный займ.
Как юридическому лицу получить беспроцентный займ?
Перед тем как приступить к получению заемных средств от физлица, необходимо заключить договор. Это поможет избежать судебных разбирательств в случае невозврата денег или неполного погашения долга.
Документ должен быть на бумаге и с подписями, в нем важно указать предмет займа. Физлицо вправе передать в пользование юридическому лицу различные активы, включая:
- Вещи;
- Автомобили;
- Недвижимость;
- Товары;
- Оборудование.
Однако в большинстве случаев физлицо дает займ именно деньгами, которые компания может использовать на покупку необходимых вещей, выплату налогов, погашение долгов перед поставщиками и т.д.
Чего ждать от налоговой?
Обычно последствий не возникает, если беспроцентный займ оформлен между лицами, которые находятся во взаимозависимости. Например, при сделке двух юридических лиц. В этом случае компания-заимодавец не получает материальной выгоды от экономии на процентах.
В случае с физлицами все обстоит немного иначе. Если организация не возвращает займ в срок или учредитель (чаще всего займы как физлицо выдает именно он) принимает решение не забирать деньги, то возникает выгода, которая облагается налогом на прибыль по соответствующим ставкам. Они прописаны в ст. 224 НК РФ. Тогда компании следует оформить прощение долга и уплатить налог во избежание разногласий с налоговыми органами.
Существует возможность избежать налогообложения, если учредитель организации оказывает безвозмездную помощь. Но это применимо только в случае, если его доля участия в бизнесе более 50%.
Важно! Прежде чем передавать сумму беспроцентного займа в увеличение уставного капитала, необходимо проверить наличие соответствующего пункта в уставе организации.
Если его нет, следует внести соответствующие изменения в главный документ компании и оформить принятое решение протоколом собрания участников (акционеров).
При этом все поступившие средства налогом не облагаются. Если организация вернет деньги или иные активы заимодавцу, это не будет считаться его доходом и НДФЛ не будет начисляться.
При заключении договора беспроцентного займа с физическим лицом необходимо учитывать все вышеуказанные нюансы для сокращения расходов на выплату процентов и избежания налогообложения по налогу на прибыль.
С начала 2017 года все беспроцентные займы между связанными лицами (включая директоров и учредителей организации), зарегистрированными и проживающими в РФ, не считаются контролируемыми сделками.
Если займ выдан под процент
В этом случае необходимо учитывать, что начисленные проценты по такому договору с 1 января 2015 года не относятся к нормируемым расходам и должны быть включены в налоговую базу заемщика в полном объеме.
Со стороны заимодавца возникает доход, который облагается НДФЛ по ставке 13%. Если кредитор— нерезидент РФ, то ставка НДФЛ составляет уже 35%. Организация, выплачивающая доход физлицу, выступает в роли налогового агента и обязана удержать сумму НДФЛ, а затем перечислить ее в бюджет.
Разберем на примере: 20 декабря 2019 года И. И. Иванов предоставил организации займ в размере 110 тысяч рублей на два месяца под 2% годовых.
Чтобы рассчитать проценты за декабрь, необходимо использовать следующую формулу: сумма займа / количество дней в году × количество дней использования заемных средств × ставка процента.
Таким образом, проценты за декабрь составляют 66 рублей. Бухгалтер должен провести следующие проводки:
- Получен займ (дебет 51, кредит 66,3) на дату 20 декабря 2019 года, начислены проценты (дебет 91.2, кредит 66,4);
- На дату 31 декабря 2019 года возвращена часть займа (дебет 66,3, кредит 51);
- На дату 31 декабря 2019 года начислен НДФЛ (дебет 66,4, кредит 68.1);
- На дату 31 декабря 2019 года уплачены проценты за декабрь (дебет 66,4, кредит 51);
- На дату 31 декабря 2019 года перечислен НДФЛ (дебет 68.1, кредит 51).
Как можно заметить, у процесса выдачи займов есть свои тонкости. Но не стоит бояться таких видов финансовых взаимоотношений. Главное обеспечить законность операции и выполнить все условия договора.
Отражение операции в 1С Бухгалтерия 3.0
Рассмотрим для примера процесс получения займа в 1С:
- Переходим в раздел «Банк и касса», выбираем опцию «Банковские выписки»;
- Используя функцию «Добавить», создаем новый документ и указываем операцию «Получение займа от контрагента»;
- Заполняем информацию о плательщике, сумме и договоре. Выбор расчетного счета зависит от срока займа: для краткосрочных подойдет счет 66.03, а для займов сроком более года — счет 67.03. После заполнения документа сохраняем его, нажав кнопку «Провести и закрыть»;
- В заключительный период месяца проценты, начисленные по займу в соответствии с договором, заносим в расходы компании. Для этого применяется специальный документ «Ручные операции» в разделе «Операции»;
- Открываем окно и нажимаем на кнопку «Создать». В выпадающем списке выбираем «Операция». Затем вводим корреспонденцию счетов в созданном документе (Дт 91.02 Кт 66.04 или 67.04);
- Посчитаем проценты, например, по ставке 14% годовых. Для этого умножаем сумму займа на годовую ставку, затем делим на количество дней в году и умножаем на количество дней в месяце;
- Делаем проводку на удержание НДФЛ;
- Для учета операций по счету 91.02 добавим новое наименование расходов под названием «Проценты по займам». Этот вид расходов относится к категории «Проценты, начисленные согласно статье 269» и помечен флагом «Подлежит учету при налогообложении».
Дальше последуют проводки по платежным поручениям на погашение займа и процентов.
Источник: cashtoday.ru